Mając na uwadze stan prawny w 2012 i 2013 roku mam przedstawić sposoby na odliczenie podatku VAT i zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków na zakup samochodu osobowego. Ważne jest tutaj właśnie zastrzeżenie, że jest to samochód osobowy w myśl definicji użytej w ustawie.
Problem
Pan Tadeusz Nowak organizuje imprezy plenerowe. Postanowił kupić używany samochód osobowy o wartości 280.000 zł netto. Z jego wiedzy wynika, że nie będzie mógł zaliczyć całości wydatków na zakup jako koszty i bez możliwości odliczenia lwiej części VAT.
Moim zadanie jest znalezienie optymalnego rozwiązania tego problemu.
Litera prawa
Postępując wprost za literą prawa nie ma możliwości zaliczenia wydatków na zakup samochodu osobowego jako kosztów podatkowych; do nich możemy zaliczyć tylko wydatki eksploatacyjne wg. stawki kilometrowej(paliwo, naprawy...).
Mamy za to prawo do odliczenia 60% VAT, nie więcej niż 6000zł. Tak więc od 64400 zł VAT naliczonego możemy odliczyć jedynie 6000zł od zakupu.
Rozwiązanie
Z pomocą przychodzi ustawa. Umożliwia ona odliczenie VAT i amortyzowanie zakupionego samochodu.
Należy przekazać zakupiony samochód osobowy na wynajem i jego faktyczne wykorzystywanie przez podmiot trzeci przez okres pół roku. Kluczem jest wykorzystanie kodu PKD: 77.11 oraz 77.11.Z.
W zależności od tego kto ma korzystać z tego samochodu mamy różne warianty wykorzystania powyższego rozwiązania.
- "partner" biznesowy kupuje samochód i wypożycza Panu Tadeuszowi.
- Pan Tadeusz kupuje samochód i przeznacza na wypożyczenie
- Pan Tadeusz tworzy osobną firmę i za jej pomocą wynajmuje samochód.
Każdy z powyższych sposobów daje inny wynik końcowy, zarówno jeżeli chodzi wpływ na finanse jak i sposób użytkowania samochodu.
Pan Alojzy kupuje wspomniany samochód i przeznacza go na wypożyczenie Panu Tadeuszowi
Opierając się o wyrok NSA czynsz z najmu będzie w całości kosztem – za gwarantuje prawo do użytkowania pojazdu.
Aby w przeciągu 2 lat odliczyć całą wartość samochodu należy ustalić czynsz w wysokości 1/24 wartości samochodu powiększoną o 1/12 wartości netto ubezpieczenia OC
i w przypadku samochodu osobowego możliwe jest odliczenie 60% VAT nie więcej jednak niż 6000zł w okresie użytkowania.
Maksymalną wartość odliczenia można wykorzystać przy zawieraniu umów na maksymalnie
3 miesiące, uwarunkowane jest to wysokością doliczonej do czynszu części ubezpieczenia OC.
Aby ograniczyć interpretacje takiego działania przez urząd skarbowy umowa zawarta między Tadeuszem Nowakiem, a Panem Alojzym powinna zawierać zapisy usprawiedliwiające okres wynajmu ochroną interesu właściciela i nadzoru nad składnikiem majątku.
Rozwiązanie 1 - koszty
Tadeusz Nowak wspomniał o potencjalnym partnerze do rozwiązania tego problemu – o panu Alojzym będącym płatnikiem VAT czynnym.Pan Alojzy kupuje wspomniany samochód i przeznacza go na wypożyczenie Panu Tadeuszowi
Opierając się o wyrok NSA czynsz z najmu będzie w całości kosztem – za gwarantuje prawo do użytkowania pojazdu.
Aby w przeciągu 2 lat odliczyć całą wartość samochodu należy ustalić czynsz w wysokości 1/24 wartości samochodu powiększoną o 1/12 wartości netto ubezpieczenia OC
Rozwiązanie 1 - VAT
Tak samo jak od zakupu taki w przypadku samochodu osobowego możliwe jest odliczenie 60% VAT nie więcej jednak niż 6000zł w okresie użytkowania.
Maksymalną wartość odliczenia można wykorzystać przy zawieraniu umów na maksymalnie
3 miesiące, uwarunkowane jest to wysokością doliczonej do czynszu części ubezpieczenia OC.
Aby ograniczyć interpretacje takiego działania przez urząd skarbowy umowa zawarta między Tadeuszem Nowakiem, a Panem Alojzym powinna zawierać zapisy usprawiedliwiające okres wynajmu ochroną interesu właściciela i nadzoru nad składnikiem majątku.
Rozwiązanie 2 – koszty
Tadeusz Nowak kupuje samochód osobowy i wynajmuje go Panu Alojzemu na okres pół roku. Po tym okresie samochód pozostanie składnikiem majątku, ale będzie wykorzystywany w przedsiębiorstwie.
Takie działanie pozwoli zamortyzować w ciągu 5 lat całą wartość samochodu powiększaną o składki na ubezpieczenie OC netto.
Rozwiązanie 2 – VAT
Już w momencie przekazania samochodu jest możliwość odliczenia całości VAT naliczonego w momencie zakupu samochodu.
Dodatkowo od kosztów eksploatacyjnych i w przewidzianej w przepisach proporcji od składek na ubezpieczenie OC.
Rozwiązanie 3
Trzecim wariantem jest założenie przez Tadeusza Nowaka osobnej działalności gospodarczej np. Pod postacią sp z o.o. w celu zawarcia umowy najmu miedzy podmiotami.
Pozwoli to na połączenie zalet obu poprzednich rozwiązań.
•Utworzenie kosztów w obu przedsiębiorstwach
•Odliczenie całości VAT za zakup i części za wynajem.
UWAGA!!!
ROZWIĄZANIE NR3 NIESIE ZE SOBĄ WYSOKIE RYZYKO UZNANIA CZYNNOŚCI MAJĄCYMI NA CELU TYLKO I WYŁĄCZNIE UZYSKANIA ODPISU VAT.
Wnioski
Dla takiego klienta jakim byłby Tadeusz Nowak zarekomendowałbym wariant 2. Jego zaletą jest pełne odliczenie VAT za zakup samochodu osobowego przy jednocześnie bezpiecznej pozycji wobec urzędów skarbowych. Wariant 1 może być rozważony jeżeli zależy na użytkowaniu tego pojazdu przez okres 2 lat.
Wariant 3 jest ryzykowny i "zyskowny" dlatego klient decydując się na takie rozwiązany powinien zapoznać się z możliwymi konsekwencjami.
Dziękuję wszystkim za poświęcony czas i zapraszam do komentowania.
Autor: Przemysław Zawadzki